大家都有听说过退休人员退休之后，可以领取养老金、退休工资。那么养老金、退休工资是一个概念吗？退休人员领取退休工资需要交个税吗？退休返聘取得收入如何缴纳个税？谁来申报？这些种种问题，今天就一起梳理一下吧。

　　1.退休工资本质（养老金or工资？）

　　退休工资（也称为退休金）：国家按照社会保险制度规定，在劳动者年老或丧失劳动力后，根据他们对社会所作出的贡献和所具备的享受养老保险资格或退休条件，按月或一次支付给货币形式的保险待遇，主要用于保障职工退休后的基本生活需要。

　　养老金（全称社会基本养老保险）：国家和社会根据一定的法律和法规，为解决劳动者在达到国家规定的解除劳动义务的劳动年龄界限，或因年老丧失劳动能力退出劳动岗位后的基本生活而建立的一种社会保险制度。

　　根据上面的定义，可知退休工资和养老金不可混为一谈，它们所表达的不是同一概念哦！

　　扩展：

　　退休工资和养老金的其他区别：

　　2.退休人员领取退休工资需要交个税吗？

　　不需要。根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第七款规定：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费免征个人所得税。

　　3.退休返聘取得收入如何缴纳个税？

　　根据（国税函[2005]382号）所称的“退休人员再任职”，应同时符合下列条件：

　　（1）受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇佣与被雇佣关系；

　　（2）受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；

（3）受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；

　　（4）受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

　　注：根据（国家税务总局公告2011年第27号）文件第二条明确：单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，不再作为离退休人员再任职的界定条件。

　　满足以上条件的退休再任职人员取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目计算缴纳个人所得税，不满足前述条件的，属于“劳务报酬”，应按照劳务报酬的计税方法计算缴纳个人所得税。

　　【案例】单位退休返聘员工有好几个，他们的工资我单位现在发放不超过年6万的，但是加上他的退休工资肯定超过6万，像这种情况这些退休返聘人员需要做个人所得税汇算清缴吗？如果要做是他们自己做还是单位做？

　　解析：①居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括以下四类：

　　（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

　　（二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

　　（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；

　　（四）纳税人申请退税。

　　②达到法定退休条件的退休人员领取的退休工资，免征个人所得税。所以，退休人员取得返聘工资，不需要合并退休工资计算缴纳个税；退休人员取得退休工资不需要汇总到综合所得计算缴纳个税。

　　综上所述，案例中的这些退休返聘人员取得年收入不超过6万元，不需要做个人所得税汇算清缴。

③综合所得的汇算清缴办理的选择：居民个人可以自行申报个税汇算清缴，也可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。

　　4.退休返聘员工是否缴纳社保？

　　参加职工基本医疗保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费达到国家规定年限的，退休后不再缴纳基本医疗保险费，按照国家规定享受基本医疗保险待遇；未达到国家规定年限的，可以缴费至国家规定年限。但根据浙江12366的答复：如果是按照劳务报酬申报，不需要缴纳社保；如果按照工资薪金申报，企业社保还是需要缴纳的。个人社保是否需要缴纳需要与社保局确认，具体还需要与所属税局确认。

　　5.退休人员返聘所发生的相关费用可以在企业所得税税前扣除吗？

　　根据(国家税务总局公告2012年第15号)第一条的规定，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。因此，企业聘用退休人员所发生的相关费用，可以税前扣除，但是应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。

　　6.残疾人就业保障金中的上年在职职工“工资总额”是否包括不申报社保的退休返聘人员的工资呢？

　　残保金中的上年在职职工“工资总额”是指应发工资总额，也就是不扣除个人所得税和个人承担的社保的金额，包含工资、奖金、津贴等。若公司返聘职工同时符合文件规定的“退休人员再任职”的各项条件，则返聘收入应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税，所发工资应并入应付工资总额。