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关于小微企业判断依据问题

问题描述

小微企业普惠性税收减免政策中的年应纳税所得额，是12月份利润总额，还是汇算清缴纳税调增调减后的数额？比如，2020年12月末财务报表中利润总额为430万元，汇算清缴纳税减加计扣除180万元，等于250万元，判定小微企业的标准是按250万判断还是按430万判断？

专家回复

是汇算清缴纳税调整后的数额，也就是应纳税所得额，您的例子中是按照250万元进行判断。

《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）：

一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。